上交所怒向海通證券
監(jiān)管警示！
保薦核查工作履職盡責(zé)不到位
(相關(guān)資料圖)
事涉惠強(qiáng)新材、治臻股份、明峰醫(yī)療
保薦人為陳思穎、金濤、謝林雷、駱小軍、王韜
當(dāng)事人： 海通證券股份有限公司。
經(jīng)查明，海通證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海通證券或保薦人）在申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市（以下簡(jiǎn)稱首發(fā)上市）項(xiàng)目的保薦工作中，存在以下職責(zé)履行不到位的情形。
保薦核查工作履職盡責(zé)不到位
上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）在發(fā)行上市審核及執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)工作中發(fā)現(xiàn)，海通證券作為河南惠強(qiáng)新能源材料科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱惠強(qiáng)新材）、明峰醫(yī)療系統(tǒng)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱明峰醫(yī)療）、上海治臻新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱治臻股份）申請(qǐng)首發(fā)上市項(xiàng)目的保薦人，存在對(duì)重要審核問(wèn)詢問(wèn)題選擇性漏答，對(duì)發(fā)行人的收入確認(rèn)、存貨、采購(gòu)成本、資金流水和研發(fā)費(fèi)用等核查不到位等違規(guī)情形。
//（一）惠強(qiáng)新材項(xiàng)目
一是對(duì)重要審核問(wèn)詢問(wèn)題選擇性漏答。
惠強(qiáng)新材通過(guò)分立子公司剝 離非 流動(dòng) 資 產(chǎn)和 負(fù)債 金額占比分別高達(dá)21.04%和20.86%，后將子公司 100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給惠強(qiáng)新材實(shí)際控制人，對(duì)報(bào)告期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響較大。首輪問(wèn)詢要求惠強(qiáng)新材說(shuō)明通過(guò)分立、調(diào)整子公司架構(gòu)再轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的原因，惠強(qiáng)新材未按照問(wèn)詢問(wèn)題要求進(jìn)行回復(fù)，漏答了相關(guān)子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的原因。保薦人本應(yīng)當(dāng)對(duì)惠強(qiáng)新材作出的解釋說(shuō)明進(jìn)行核查，并相應(yīng)修改問(wèn)詢回復(fù)，但其僅對(duì)轉(zhuǎn)讓程序的合規(guī)性以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理性、公允性發(fā)表肯定意見(jiàn)。
二是重點(diǎn)事項(xiàng)核查不到位。
首輪問(wèn)詢對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算準(zhǔn)確性、研發(fā)人員快速增加、直接材料成本變動(dòng)趨勢(shì)、實(shí)際控制人大額現(xiàn)金分紅、新增產(chǎn)能對(duì)應(yīng)在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間、產(chǎn)量增長(zhǎng)率匹配性等相關(guān)異常情形進(jìn)行重點(diǎn)問(wèn)詢，但惠強(qiáng)新材未予以充分解釋說(shuō)明，保薦人相關(guān)核查工作不到位。
//（二）明峰醫(yī)療項(xiàng)目
一是收入確認(rèn)相關(guān)核查不到位。
根據(jù)首輪問(wèn)詢回復(fù)，保薦人通過(guò)明峰醫(yī)療售后系統(tǒng)核查已銷售產(chǎn)品的全部維保情況，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人未關(guān)注部分收入在維保任務(wù)列表中無(wú)相應(yīng)安裝記錄的情況；根據(jù)首輪問(wèn)詢回復(fù)，保薦人選取報(bào)告期各期資產(chǎn)負(fù)債表日前后 30 天的全部銷售收入進(jìn)行了截止性測(cè)試，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人實(shí)際整體核查比例較低且未能詳細(xì)說(shuō)明抽樣標(biāo)準(zhǔn)。此外，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人未充分關(guān)注部分關(guān)聯(lián)銷售的設(shè)備使用時(shí)間早于驗(yàn)收時(shí)間、設(shè)備生產(chǎn)時(shí)間晚于發(fā)貨時(shí)間等異常情況。
二是存貨、采購(gòu)成本核查不到位。
根據(jù)問(wèn)詢回復(fù)文件，保薦人走訪了重要經(jīng)銷商以驗(yàn)證發(fā)出商品的存在性，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，發(fā)出商品走訪底稿照片中部分設(shè)備所載序列號(hào)、注冊(cè)人均非明峰醫(yī)療，部分走訪照片未見(jiàn)設(shè)備。此外，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，上傳至本所的電子底稿與紙質(zhì)歸檔底稿中的函證存在差異，部分函證回函未歸檔至電子底稿，且函證的過(guò)程控制程序不足。
三是資金流水核查不充分。發(fā)行人實(shí)際控制人控制企業(yè)與發(fā)行人存在業(yè)務(wù)往來(lái)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人未完整調(diào)取相關(guān)企業(yè)資金流水，且對(duì)于未調(diào)取流水的替代性措施有效性不足；工作底稿中明峰醫(yī)療銀行流水賬戶存在部分交易區(qū)間無(wú)交易對(duì)手方信息的情況，且未見(jiàn)相關(guān)替代性程序資料。
//（三）治臻股份項(xiàng)目
一是采購(gòu)成本核查不到位。
靶材體積小、價(jià)值高、價(jià)格受純度影響較大，是發(fā)行人重要的原材料。執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人的工作底稿中未見(jiàn)對(duì)靶材關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的核查資料；對(duì)靶材的盤點(diǎn)記錄不完整，已盤點(diǎn)部分存在未關(guān)注靶材純度的情形；工作底稿中缺少對(duì)靶材的投入產(chǎn)出比分析及生產(chǎn)不良品核查資料。
二是研發(fā)費(fèi)用核查不到位。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，治臻股份 2019 年至 2020 年的項(xiàng)目工時(shí)分配表、部分研發(fā)領(lǐng)料出庫(kù)單存在后補(bǔ)情形，保薦人的工作底稿中未見(jiàn)對(duì)工時(shí)分配表可靠性的復(fù)核驗(yàn)證資料，未充分核查研發(fā)工時(shí)與技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)工時(shí)劃分的準(zhǔn)確性。此外，保薦人未充分核查研發(fā)工時(shí)、研發(fā)領(lǐng)料出庫(kù)及領(lǐng)料去向等相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，也未在首次申報(bào)及問(wèn)詢回復(fù)中說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。