近日,*ST文化公告擬改聘2022年度審計機(jī)構(gòu),或因改聘對象為上市公司提供審計的經(jīng)驗(yàn)有限,以及公司變更會計師事務(wù)所的具體原因存疑,公司收到深交所出具的關(guān)注函,要求公司補(bǔ)充披露相關(guān)信息。此外,與大多數(shù)上市公司不同,*ST文化本次改聘審計機(jī)構(gòu)已經(jīng)是近三年內(nèi)的第二次了。
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來源:攝圖網(wǎng)
改聘“無經(jīng)驗(yàn)”會計師事務(wù)所,遭深交所問詢
2023年1月9日,廣東文化長城集團(tuán)股份有限公司(證券簡稱:*ST文化,證券代碼:300089.SZ)披露收到深交所出具的《關(guān)于對廣東文化長城集團(tuán)股份有限公司的關(guān)注函》(以下簡稱:關(guān)注函)。
該關(guān)注函顯示,2023年1月4日,*ST文化披露的《關(guān)于擬聘任2022年度審計機(jī)構(gòu)的公告》(以下簡稱:改聘公告)顯示,公司擬聘任深圳中炘國際會計師事務(wù)所(普通合伙)(以下簡稱:中炘會計師)為公司2022年度審計機(jī)構(gòu),預(yù)計審計及內(nèi)控鑒證費(fèi)用為200萬元,比上一年度審計費(fèi)用高了10萬元。
據(jù)上述改聘公告,截至上一年度末,中炘會計合伙人數(shù)量為2人,擁有5名注冊會計師,其中簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師人數(shù)為5人。該會計師事務(wù)所2022年經(jīng)審計的業(yè)務(wù)收入為484.18萬元,其中審計業(yè)務(wù)收入為85萬元,證券業(yè)務(wù)收入為0萬元,2021年度上市公司年報審計家數(shù)為0家,在上市公司年度財務(wù)報告審計領(lǐng)域,恐怕只能算作一個“新手”。
此外,中炘會計師設(shè)立于2020年4月13日,截至公告披露日,2023年1月3日,未曾從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。
對于*ST文化擬聘請中炘會計師作為其2022年年報審計機(jī)構(gòu),深交所要求上市公司詳細(xì)說明公司在面臨重大退市風(fēng)險情況下,擬聘請“新手”會計師事務(wù)所審計年報的原因,補(bǔ)充披露中炘會計師的詳細(xì)情況,并提出了中炘會計師承接公司審計業(yè)務(wù)收費(fèi)相對于其他執(zhí)業(yè)項(xiàng)目收費(fèi)是否存在重大差異?該會計師事務(wù)所、項(xiàng)目合伙人、簽字注冊會計師、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人是否具備承接公司年報審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力?中炘會計師的投資者保護(hù)能力是否符合要求?中炘會計師是否有充足時間保證完成年審項(xiàng)目?等一系列關(guān)于中炘會計師執(zhí)業(yè)能力的問題,有待上市公司詳盡說明。
為何更換審計機(jī)構(gòu)?
除了對中炘會計師的執(zhí)業(yè)能力提出質(zhì)疑之外,深交所還對公司更換審計機(jī)構(gòu)的原因保持關(guān)注。
*ST文化2021年年度報告顯示,當(dāng)期公司財務(wù)報告審計機(jī)構(gòu)為希格瑪會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱:希格瑪會計師)。對于公司2021年財務(wù)報表,希格瑪會計師出具了“無法表示意見”的審計意見。
形成上述“無法表示意見”的基礎(chǔ)分別為以下4大原因。2021年度,*ST文化持續(xù)經(jīng)營存在不確定性;海外銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性、應(yīng)收賬款及信用減值的準(zhǔn)確性;非經(jīng)營性占用資金尚未全部歸還;失控的子公司無法實(shí)施審計程序,相關(guān)的股權(quán)投資減值金額的準(zhǔn)確性無法確認(rèn)。
僅就持續(xù)經(jīng)營存在不確定性而言,2021年度,*ST文化營業(yè)收入為7577.12萬元,同比下降40.13%,歸屬凈利潤虧損4.01億元,已連續(xù)4年虧損。截至2021年末,公司歸屬凈資產(chǎn)金額為-2.86億元,已然資不抵債。此外,*ST文化尚有8.61億元債務(wù)本息逾期未歸還,因債務(wù)逾期和子公司失控導(dǎo)致公司涉及多項(xiàng)訴訟,部分財產(chǎn)遭司法凍結(jié)。
2022年4月30日,*ST文化披露《關(guān)于公司股票交易被實(shí)行退市風(fēng)險警示暨停牌的公告》。該公告顯示,因2021年年報披露,公司存在“最近一個會計年度經(jīng)審計的凈利潤為負(fù)且營業(yè)收入低于1億元”、“最近一個會計年度經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值”、“被出具無法表示意見的審計報告”的情形,從2022年5月6日起,公司股票簡稱變更為*ST文化。如此看來,希格瑪會計師在公司淪為退市風(fēng)險警示股的道路上,起了重要的作用。
由此深交所關(guān)注函要求*ST文化詳細(xì)說明中炘會計師與希格瑪會計師就上述“無法表示意見”相關(guān)的風(fēng)險情況是否進(jìn)行詳細(xì)溝通?披露不再繼續(xù)聘請希格瑪會計師審計公司2022年度年報的原因,是否與2021年的非標(biāo)審計意見有關(guān)?是否存在向中炘會計師購買審計意見以“保殼”的情形?
此外,關(guān)注函進(jìn)一步要求公司披露選擇中炘會計師為年報審計機(jī)構(gòu)的審議決策流程相關(guān)信息,公司董事會、審計委員會和獨(dú)立董事是否勤勉盡責(zé);并要求公司詳細(xì)補(bǔ)充說明年報審計及內(nèi)控鑒證相關(guān)費(fèi)用定價原則、定價過程及最終結(jié)果,及與2021年度相關(guān)費(fèi)用相比的變化情況。
近三年已“兩易”審計機(jī)構(gòu)
實(shí)際上,希格瑪會計師并非因?yàn)槌鼍叻菢?biāo)審計意見而被*ST文化“炒魷魚”的第一家會計師事務(wù)所。
*ST文化2020年年報顯示,當(dāng)期公司審計機(jī)構(gòu)為中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱:中興財光華會計師)。對于公司2020年財務(wù)報表,中興財光華會計師出具的審計意見為“形成保留意見”。
上述“形成保留意見”的基礎(chǔ)分別為:其他應(yīng)收款的款項(xiàng)性質(zhì)及相關(guān)企業(yè)與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系;收購的子公司因失控?zé)o法核實(shí)其業(yè)績承諾完成情況,相關(guān)的股權(quán)投資減值金額的準(zhǔn)確性無法確認(rèn);文化長城被立案調(diào)查的事項(xiàng)。
僅就“其他應(yīng)收款的款項(xiàng)性質(zhì)及相關(guān)企業(yè)與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系”而言,截至2021年末,*ST文化其他應(yīng)收潮州市楓溪區(qū)錦匯陶瓷原料廠、潮州市名源陶瓷有限公司、潮州市源發(fā)陶瓷有限公司三家公司的合計款項(xiàng)高達(dá)3.00億元,已單獨(dú)計提了1.28億元的壞賬準(zhǔn)備。
此后,*ST文化與中興財光華會計師最終“分手”。
值得關(guān)注的是,從2010年6月25日*ST文化上市至今,公司的招股書、2010年至2017年年報,審計機(jī)構(gòu)為廣東正中珠江會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱:正中珠江會計師);2018年年報審計機(jī)構(gòu)為大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙);2019年和2020年年報由中興財光華會計師審計;2021年年審會計師事務(wù)所為希格瑪會計師。自從公司與正中珠江會計師分手后,*ST文化開始頻繁更換審計機(jī)構(gòu)。