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上交所出臺(tái)通知進(jìn)一步強(qiáng)化退市風(fēng)險(xiǎn)揭示
時(shí)間:2023-01-13 20:52:07  來(lái)源:董事會(huì)雜志  
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2023年1月13日晚間,在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指導(dǎo)下,上交所發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度報(bào)告信息披露工作的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》),同時(shí)配套修改相關(guān)公告格式指南,要求已被實(shí)施財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)警示的上市公司(以下簡(jiǎn)稱退市風(fēng)險(xiǎn)公司)在年度報(bào)告披露前增加風(fēng)險(xiǎn)提示頻率及針對(duì)性,包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點(diǎn)提示、按要求披露年度報(bào)告編制及審計(jì)進(jìn)展等,旨在推動(dòng)相關(guān)上市公司及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所等主體歸位盡責(zé),審慎評(píng)估并充分揭示退市風(fēng)險(xiǎn),及早明確市場(chǎng)預(yù)期,彰顯上交所進(jìn)一步嚴(yán)格落實(shí)退市制度、保護(hù)投資者利益的決心?!锻ㄖ分饕獌?nèi)容如下。

一是適度增加退市風(fēng)險(xiǎn)揭示的披露頻次。上市公司退市影響重大且廣泛,對(duì)投資者會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。但現(xiàn)有規(guī)則下,個(gè)別公司風(fēng)險(xiǎn)提示公告的披露頻次低,公告內(nèi)容較為籠統(tǒng),缺乏針對(duì)性和時(shí)效性,未能有效提示業(yè)已存在的退市風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,上交所依據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》9.1.7條等規(guī)定,適度增加了財(cái)務(wù)類退市風(fēng)險(xiǎn)提示公告的披露次數(shù),要求退市風(fēng)險(xiǎn)公司在首次風(fēng)險(xiǎn)提示公告披露后至年度報(bào)告披露前,應(yīng)當(dāng)每10個(gè)交易日披露1次風(fēng)險(xiǎn)提示公告,向投資者提醒相關(guān)公司存在退市風(fēng)險(xiǎn)。

二是聚焦7類風(fēng)險(xiǎn)情形增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)揭示針對(duì)性。退市風(fēng)險(xiǎn)公司情況復(fù)雜。為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)揭示效果,便于投資者理解,《通知》首次明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司如涉及7類較高終止上市風(fēng)險(xiǎn)情形的,應(yīng)予以重點(diǎn)提示,主要包括業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)指標(biāo)觸及退市標(biāo)準(zhǔn)、尚未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司是否觸及退市情形的判斷與公司存在重大分歧、影響公司是否觸及退市情形的事項(xiàng)尚未核實(shí)并履行信息披露義務(wù)、公司預(yù)計(jì)退市風(fēng)險(xiǎn)與前期披露出現(xiàn)重大變化等情形。為便于上市公司準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn),上交所同步修訂了主板、科創(chuàng)板終止上市風(fēng)險(xiǎn)提示公告格式,要求退市風(fēng)險(xiǎn)公司結(jié)合自身情況詳細(xì)分析說(shuō)明股票可能觸及的終止上市情形及其原因,提升風(fēng)險(xiǎn)提示的可讀性和有效性。

三是強(qiáng)化年度報(bào)告編制進(jìn)展披露及風(fēng)險(xiǎn)揭示。退市風(fēng)險(xiǎn)公司年度報(bào)告編制進(jìn)展及審計(jì)意見(jiàn)類型直接影響是否觸及退市指標(biāo)。為防止退市風(fēng)險(xiǎn)公司“突然死亡”,《通知》明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告預(yù)約披露日前20個(gè)交易日和10個(gè)交易日披露年度報(bào)告編制及最新審計(jì)進(jìn)展情況,說(shuō)明重大會(huì)計(jì)處理、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間安排等事項(xiàng)是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在重大分歧。會(huì)計(jì)師事務(wù)所就前述事項(xiàng)與公司存在重大分歧的,可以向上交所報(bào)告并同步出具專項(xiàng)說(shuō)明文件,說(shuō)明具體分歧及最新審計(jì)進(jìn)展情況。

四是提醒退市風(fēng)險(xiǎn)公司重點(diǎn)關(guān)注4大類事項(xiàng)。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)及扣除、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計(jì)意見(jiàn)類型和保殼交易或資本運(yùn)作的會(huì)計(jì)處理是涉及退市的重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)?!锻ㄖ芬笸耸酗L(fēng)險(xiǎn)公司圍繞上述4類事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。其一,在收入確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按照規(guī)則進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入扣除及披露;其二,結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況和關(guān)聯(lián)程度,依規(guī)準(zhǔn)確認(rèn)定非經(jīng)常性損益項(xiàng)目;其三,高度關(guān)注上期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)在本期的進(jìn)展情況,禁止通過(guò)年末突擊變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方式“購(gòu)買”審計(jì)意見(jiàn)以規(guī)避退市;其四,審慎處理保殼交易及資本運(yùn)作,依規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不得通過(guò)虛增收入、違規(guī)確認(rèn)收益等方式規(guī)避退市。

五是督促“關(guān)鍵少數(shù)”和中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)。退市風(fēng)險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員能否勤勉履職,會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否做到審慎、獨(dú)立判斷,直接影響上市公司年度報(bào)告信息披露的質(zhì)量和退市風(fēng)險(xiǎn)揭示的效果?!锻ㄖ芳?xì)化相關(guān)責(zé)任主體盡責(zé)要求,明確退市風(fēng)險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視年度報(bào)告編制及披露事項(xiàng),獲取充分、全面的決策依據(jù)信息,合理使用異議權(quán)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通,對(duì)其審計(jì)工作進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督及審查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合退市風(fēng)險(xiǎn)公司特點(diǎn),加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制,依規(guī)就營(yíng)業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項(xiàng)出具專項(xiàng)核查意見(jiàn),恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,審慎發(fā)表意見(jiàn)。