2022年3月9日，*ST丹邦就改聘年審會(huì)計(jì)師一事回復(fù)深交所關(guān)注函。事實(shí)上，近期還有2家ST公司也宣布改聘年審機(jī)構(gòu)，巧合的是，這3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前均未承接過(guò)上市公司年審項(xiàng)目，而這些ST公司的2020年財(cái)報(bào)也均被前任會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)意見(jiàn)。
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*ST丹邦擬聘“新手”會(huì)所，簽字注會(huì)近三年未簽署上市公司審計(jì)報(bào)告
2022年3月9日，*ST丹邦就短期內(nèi)兩度變更年審會(huì)計(jì)師一事回復(fù)深交所關(guān)注函。此前在3月2日，*ST丹邦（002618.SZ）宣布將2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)由深圳旭泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：旭泰所）變更為深圳廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：廣深所）。
*ST丹邦在關(guān)注函回復(fù)中表示，旭泰所開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)需要的人力成本和時(shí)間周期增加，原擬負(fù)責(zé)公司2021年度審計(jì)工作的項(xiàng)目組人員離職，故無(wú)法派遣足夠數(shù)量及專業(yè)的人員負(fù)責(zé)公司年度審計(jì)工作，無(wú)法完全保證審計(jì)工作的開(kāi)展，無(wú)法保證如期完成年度報(bào)告的編制及審計(jì)工作。因此，公司決定改聘廣深所。
據(jù)悉，廣深所在上市公司審計(jì)方面實(shí)屬“新手”，2022年2月剛完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案。截至2022年3月8日，廣深所除了擬承接的*ST丹邦審計(jì)業(yè)務(wù)外，未有已承接及擬承接的其他上市公司審計(jì)項(xiàng)目。
截至2021年12月31日，廣深所共有2名合伙人、13名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中從事過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為1人，參與過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為2人（參與項(xiàng)目組但未簽署審計(jì)報(bào)告），從業(yè)人員合計(jì)50余人。2021年廣深所未經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)收入為1252.79萬(wàn)元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入480萬(wàn)元，證券業(yè)務(wù)收入0萬(wàn)元。
陳叔軍、吳玉嬌將擔(dān)任*ST丹邦審計(jì)項(xiàng)目的簽字注會(huì)，鄒海燕為質(zhì)量控制復(fù)核人，三人目前主要從事司法會(huì)計(jì)鑒定、專項(xiàng)審計(jì)、非證券業(yè)務(wù)年度審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)，近三年未簽署或復(fù)核上市公司審計(jì)報(bào)告。
值得一提的是，*ST丹邦的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告被亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：亞太所）出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，形成該意見(jiàn)的基礎(chǔ)包括審計(jì)范圍受限、減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性，以及前期財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)存在不確定性。
廣深所表示，對(duì)2020年度審計(jì)報(bào)告中無(wú)法表示意見(jiàn)涉及事項(xiàng)已經(jīng)按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求與亞太所進(jìn)行了必要溝通，若正式受聘為*ST丹邦2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，將根據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
前任會(huì)所“官宣”三個(gè)多月就被換，已承接另一ST公司年審項(xiàng)目
事實(shí)上，此次被*ST丹邦換掉的旭泰所才走馬上任三個(gè)多月。2021年11月26日，*ST丹邦宣布擬聘任旭泰所為年審機(jī)構(gòu)，隨后在12月13日召開(kāi)股東大會(huì)審議通過(guò)。
公告顯示，截至2021年12月8日，旭泰所共有3名合伙人、23名注冊(cè)會(huì)計(jì)師（其中12人從事過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)），以及48名專職從業(yè)人員。根據(jù)*ST丹邦的2021年度審計(jì)需要，旭泰所擬委派具備上市公司年報(bào)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的各級(jí)審計(jì)人員10名，簽字注會(huì)為羅述芳、莫小岸，凌輝將擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人，三人分別從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6年、5年、11年。
不過(guò)，直至2022年2月10日，*ST丹邦仍未與旭泰所簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》。對(duì)此，深交所向公司下發(fā)關(guān)注函，要求公司說(shuō)明與旭泰所就年審事項(xiàng)溝通的具體進(jìn)展、項(xiàng)目組進(jìn)場(chǎng)安排、是否能如期完成年度報(bào)告編制及審計(jì)工作。
2月18日，*ST丹邦回復(fù)稱，《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的簽訂無(wú)法完成，主要由于旭泰所原擬負(fù)責(zé)公司2021年度審計(jì)工作的項(xiàng)目組人員離職，公司與旭泰所就后續(xù)年報(bào)審計(jì)工作的時(shí)間安排、項(xiàng)目組人員安排等事項(xiàng)無(wú)法達(dá)成一致。
這在另一家上市公司的公告中或也有跡可循。1月21日，*ST華訊（000687.SZ）亦宣布聘任旭泰所為2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。而*ST華訊在回復(fù)交易所關(guān)注函時(shí)稱，截至2月8日，旭泰所除了擬承接的*ST華訊審計(jì)業(yè)務(wù)外，未有已承接及擬承接的其他上市公司審計(jì)項(xiàng)目。
值得一提的是，*ST華訊的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告及否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)構(gòu)為中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。
ST光一新聘會(huì)所，差點(diǎn)成為未名醫(yī)藥年審會(huì)計(jì)師
除了*ST丹邦、*ST華訊以外，ST光一（300356.SZ）近期也宣布改聘年審會(huì)計(jì)師。
1月6日，ST光一公告稱，基于公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作量及項(xiàng)目排期等實(shí)際情況，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）提出不繼續(xù)擔(dān)任公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司擬改聘深圳久安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：久安所）。
公告顯示，久安所于2021年完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案，2021年合伙人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)量分別為6人、19人、70人，其中簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為13人。2021年總收入為1029.32萬(wàn)元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入945.78萬(wàn)元，審計(jì)公司家數(shù)為49家。
在上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)方面，久安所此前已承接了*ST香梨（600506.SH）的2021年重大資產(chǎn)重組的標(biāo)的資產(chǎn)審計(jì)。2021年11月，未名醫(yī)藥（002581.SZ）曾宣布擬聘任久安所為年審機(jī)構(gòu)，但該議案被股東大會(huì)否決，反對(duì)票占出席會(huì)議所有股東所持股份的53.39%。
與前述ST公司類似，ST光一的2020年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。久安所表示，已經(jīng)充分了解ST光一面臨的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)公司2020年審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)，項(xiàng)目組已與公司實(shí)控人龍昌明進(jìn)行溝通，同時(shí)與公司審計(jì)委員會(huì)及獨(dú)立董事溝通了承接事宜。
據(jù)悉，新《證券法》自2020年3月1日起正式實(shí)施，取消了上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的證券期貨業(yè)務(wù)許可資格限制，改為備案管理。截至2022年2月7日，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)由備案前的40家擴(kuò)容至84家。這些“新手”會(huì)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量如何？我們將與投資者們一同關(guān)注。