還有一個月時間，上市公司2021年度報告披露工作將收官。值得注意的是，截至目前，多家上市公司才與審計機(jī)構(gòu)簽訂合同，更有像未名醫(yī)藥、*ST昌魚等上市公司還未聘請到年審機(jī)構(gòu)。這些上市公司年報能否在規(guī)定期限內(nèi)披露，顯然需打一個問號。而且，由于多家上市公司聘請的是新備案的會計師事務(wù)所，這些“救火隊員”的審計質(zhì)量如何，無疑也將引發(fā)關(guān)注。
2020年3月1日實施的《證券法》將會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)由行政許可轉(zhuǎn)變?yōu)閭浒腹芾?，既意味著上市公司年審機(jī)構(gòu)證券業(yè)務(wù)資格許可制度的終結(jié)，也意味著行業(yè)準(zhǔn)入門檻的降低，更多此前不知名的中小審計機(jī)構(gòu)也來分食上市公司年報審計工作的一杯羹。
據(jù)不完全統(tǒng)計，2021年報季中，首次亮相的新備案審計機(jī)構(gòu)就多達(dá)10余家。像*ST圣萊、運盛醫(yī)療等2家上市公司2021年報審計機(jī)構(gòu)北京興昌華會計師事務(wù)所即是如此。此外， ST輔仁于3月22日公告了換所事項，其年審機(jī)構(gòu)深圳旭泰會計師事務(wù)所作為新備案機(jī)構(gòu)，今年才承接A股上市公司的年審工作。上市公司年報審計工作曾經(jīng)是“香餑餑”，但如今卻出現(xiàn)“一所難求”的現(xiàn)象，背后的原因顯然又是多方面的。
比如，上市公司審計業(yè)務(wù)遭遇年審機(jī)構(gòu)退單。出于各種原因，原先承擔(dān)上市公司年審業(yè)務(wù)的審計機(jī)構(gòu)打起“退堂鼓”。像*st昌魚在今年1月底就遭年審機(jī)構(gòu)的退單；3月16日晚，*st圣萊公告了原審計機(jī)構(gòu)無法繼續(xù)承接年審工作的事項。年審機(jī)構(gòu)退出，臨時聘請因需要時間并非能一蹴而就。
另一方面，上市公司自身的原因。未名醫(yī)藥即是典型案例。未名醫(yī)藥發(fā)布的公告顯示，在聘請年審機(jī)構(gòu)問題上，該公司管理層先后邀請10余家會計師事務(wù)所商談，但未能與相關(guān)機(jī)構(gòu)達(dá)成合作意向。個中的原因，一是其子公司人參盤點工作難度較大，二是2017年至2020年，未名醫(yī)藥連續(xù)四年被出具保留意見的審計報告，受邀約的審計機(jī)構(gòu)出于謹(jǐn)慎原則與風(fēng)險方面的考量，紛紛“退避三舍”。
此外，監(jiān)管越來越嚴(yán)，違規(guī)成本越來越高也是眾多年審機(jī)構(gòu)不得不考慮的重要因素。新《證券法》大幅提高了年審機(jī)構(gòu)的違規(guī)成本，且追究民事責(zé)任和刑事責(zé)任的配套司法手段日趨完善，這些所產(chǎn)生的威懾作用也是不言而喻的。而且，一旦年審機(jī)構(gòu)遭到處罰，不僅會對其聲譽產(chǎn)生負(fù)面影響，還會波及到今后上市公司的年審工作，所付出的違規(guī)成本是巨大的。
上市公司的年報披露質(zhì)量，與審計質(zhì)量密切相關(guān)。多家上市公司因聘請新備案機(jī)構(gòu)作為“救火隊員”，其審計質(zhì)量如何，個人以為需要打一個問號。
像上市公司的年報審計工作，猶如一項“系統(tǒng)工程”，涉及面廣，問題復(fù)雜，且工作量巨大。某些上市公司由于近期才聘請到年審機(jī)構(gòu)，時間上略顯倉促，能否在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作都是問題。如果年審機(jī)構(gòu)為了追求速度而忽視了審計質(zhì)量，那么必然會影響到年報披露的質(zhì)量。而上市公司年報披露的質(zhì)量，又會對投資者的投資決策產(chǎn)生影響。一旦因?qū)徲嬞|(zhì)量問題對投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)，并造成損失，上市公司將難辭其咎。嚴(yán)重情形下，會引發(fā)投資者的訴訟。
而且，新備案的審計機(jī)構(gòu)，在審計上市公司年報方面，本身就缺乏經(jīng)驗，通常情況下對上市公司也缺乏足夠的了解。況且，新備案機(jī)構(gòu)審計對象中不乏披“星”戴“帽”類上市公司，這些公司本身都是“問題”公司，審計起來的難度更大，這無形中對這些“救火隊員”也提出了更高的要求。
個人以為，某些新備案機(jī)構(gòu)雖然扮演著“救火隊員”的角色，但絕不能為了“救火”而救火，為了搶時間而忽視了審計質(zhì)量，而是應(yīng)踏實地做好工作，歸位盡責(zé)，不放過任何一個疑點，不放過任何一個問題，如此其年報審計工作才可能得到市場的認(rèn)可。