股權(quán)投資(一般長(zhǎng)期)是指通過(guò)投資擁有被投資單位的股權(quán),投資企業(yè)成為被投資單位的股東,按所持股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。
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狹義的股權(quán)投資又指私募股權(quán)投資,私募股權(quán)投資,即Private Equity,簡(jiǎn)稱PE,是指投資于非上市股權(quán),或者上市公司非公開(kāi)交易股權(quán)的一種投資方式。私募股權(quán)投資的資金來(lái)源,既可以向社會(huì)不特定公眾募集,也可以采取非公開(kāi)發(fā)行方式,向有風(fēng)險(xiǎn)辨別和承受能力的機(jī)構(gòu)或個(gè)人募集資金。
一、長(zhǎng)期股權(quán)投資具有如下特點(diǎn):
1、長(zhǎng)期持有;
2、獲取經(jīng)濟(jì)利益,并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);
3、除股票投資外,長(zhǎng)期股權(quán)投資通常不能隨時(shí)出售;
4、長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資而言,投資風(fēng)險(xiǎn)較大。
二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的類型
長(zhǎng)期股權(quán)投資依據(jù)對(duì)被投資單位產(chǎn)生的影響,分為控制、共同控制、重大影響和無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響四種類型。
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定
長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的成本,是指取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款,或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,或取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本確定,包括取得時(shí)投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。
1、取得時(shí)投資成本的確定
(1)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按支付的全部?jī)r(jià)款作為投資成本,包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。
(2)以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。各種待攤銷的費(fèi)用不能作為非現(xiàn)金資產(chǎn)作價(jià)投資。
以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在會(huì)計(jì)處理上主要解決如下三個(gè)問(wèn)題:
①如何確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本;
②公允價(jià)值與投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值差額的處理;
③資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理。
2、取得投資后投資成本的再確定
在投資持有期間內(nèi),如發(fā)生下列變化,投資成本應(yīng)作調(diào)整:
(1)成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額,沖減投資成本的,其投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利后的差額作為新的投資成本。
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