在人才爭奪戰(zhàn)逐漸白熱化的當(dāng)下，股權(quán)激勵作為激勵和吸引企業(yè)核心人才的重要手段，其價值正在被越來越多的企業(yè)所看見。但在實操落地的過程中，由于忽略了稅務(wù)、外匯報備等問題往往讓企業(yè)的股權(quán)激勵效果大打折扣。
企業(yè)需要掌握哪些股權(quán)激勵稅務(wù)申報要點？哪些員工需要進(jìn)行外匯報備登記？基于這些問題，8月25日，富途攜手零一創(chuàng)投VC01及招商銀行清華園支行，邀請富途安逸資深稅務(wù)專家孫婉婧和招商銀行跨境金融部資深專家劉龍文作為演講嘉賓，以「股權(quán)激勵稅務(wù)及外匯登記相關(guān)問題研討」為主題，舉辦線下研討會進(jìn)行分享。
【資料圖】
孫婉婧在研討會上提到，與股權(quán)激勵相關(guān)的稅務(wù)文件，最早可以追溯到2005年發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號，以下簡稱“35號文”）。為了適應(yīng)當(dāng)時薪酬改革后的市場變化，35號文對企業(yè)員工股權(quán)激勵計劃的個人所得稅問題做了詳細(xì)的規(guī)定。此后，有關(guān)部門結(jié)合實踐過程中的難點與痛點，陸續(xù)出臺了多項征管規(guī)定，不斷完善企業(yè)股權(quán)激勵的稅務(wù)合規(guī)流程。
其中，孫婉婧重點解讀了去年推出的兩項新規(guī)，分別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號，以下簡稱“69號文”）以及《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財稅〔2021〕41號，以下簡稱“41號文”）。
69號文的出臺進(jìn)一步要求企業(yè)加強(qiáng)股權(quán)激勵個人所得稅管理，明確了企業(yè)報送《股權(quán)激勵情況報告表》的義務(wù)和時點，規(guī)定企業(yè)應(yīng)在決定實施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)或2021年底前，報送。41號文則強(qiáng)調(diào)了“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收計征個人所得稅”的稅務(wù)征收方式。
根據(jù)不同的股權(quán)激勵工具，員工的納稅時點和稅款計算方式也各有不同。目前市面上比較常用的激勵工具有三種：股票期權(quán)，限制性股票和股票增值權(quán)。例如，對于股票期權(quán)而言，行權(quán)日是第一個納稅的節(jié)點，員工需要根據(jù)行權(quán)日當(dāng)天的每股市價減去員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價，再乘以股票數(shù)量就等于員工所得到的收益。這份收益需要按照“工資、薪金所得”進(jìn)行納稅，按檔計稅，全年累計，稅率為3%-45%。
此外對于一些跨國企業(yè)而言，也需要關(guān)注外籍員工股權(quán)激勵的納稅問題。孫婉婧指出，對于外籍員工企業(yè)需要判斷是否符合我國稅務(wù)居民身份，再根據(jù)相關(guān)文件指引進(jìn)行申報納稅。
研討會當(dāng)天，招商銀行跨境金融部資深專家劉龍文也向與會嘉賓們介紹了境外上市企業(yè)經(jīng)常涉及到的外匯登記業(yè)務(wù)。并從登記對象、辦理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)處理等方面重點對比了37號文與7號文的差異。
“37號文”全稱為《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過特殊目的公司境外投融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2014]37號），以下簡稱“37號文”。
37號文的發(fā)布從法律法規(guī)層面解決了三個境內(nèi)居民無法在境外投融資的困境。首先，境內(nèi)居民成功辦理37號文登記后，可以合規(guī)持有境外股份。其次，境內(nèi)居民可以合規(guī)進(jìn)行境外融資和返程投資項目。最后，境內(nèi)居民在境外投資所產(chǎn)生的利益，可以將該資金回調(diào)回國。
“7號文”的全稱為《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計劃外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2012]7號），以下簡稱“7號文”。
7號文登記，則是針對擁有股權(quán)激勵計劃的境外上市公司。若公司的“董監(jiān)高”、其他員工等具有雇傭關(guān)系的個人，通過進(jìn)行員工持股計劃、股票期權(quán)計劃等股權(quán)激勵方式進(jìn)行權(quán)益激勵的，需要由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理個人參與股權(quán)激勵計劃的外匯登記。其中需要注意的是，上市公司完成股權(quán)激勵計劃公告后三個月內(nèi)，登記完成前不得進(jìn)行行權(quán)或出售股票等行為。
此次線下研討會，演講嘉賓們從政策法規(guī)的要點解讀到實操案例的拆解分析，深入淺出地為與會嘉賓來了一次詳實生動的分享。同時，富途作為企業(yè)長期的陪伴者，未來也致力于與更多企業(yè)與機(jī)構(gòu)交流互通，分享實踐心得，共生成長！