紅周刊丨惠凱
康得新案后，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有不少員工跳槽。雖然出險(xiǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)加盟能夠?yàn)闀?huì)計(jì)所帶來(lái)項(xiàng)目，但同時(shí)也存在著一定的管理、風(fēng)控和連帶處罰風(fēng)險(xiǎn)。
因康得新案，接近完全淡出A股審計(jì)市場(chǎng)的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所不久前被某地證監(jiān)局處罰，從而揭出了被罰前員工跳槽到中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，繼續(xù)為瑞華所的老客戶服務(wù)的事實(shí)。最新信息顯示，該會(huì)計(jì)師跳槽到中審眾環(huán)后已經(jīng)兩次被罰。
(相關(guān)資料圖)
會(huì)計(jì)師攜項(xiàng)目資源跳槽、上市公司審計(jì)工作“新瓶裝舊酒”，在業(yè)內(nèi)堪稱普遍。有業(yè)內(nèi)人士透露，康得新案后，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有不少員工跳槽到信永中和、中審眾環(huán)等幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。據(jù)Wind，信永中和承接的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所A股客戶審計(jì)業(yè)務(wù)量最大。雖然出險(xiǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)加盟能夠帶來(lái)新的上市公司項(xiàng)目，但同時(shí)也存在一定的管理、風(fēng)控和連帶處罰風(fēng)險(xiǎn)。
昊華能源審計(jì)業(yè)務(wù)被罰
牽出瑞華所被罰員工流向
康得新案是A股發(fā)展歷史中的一個(gè)標(biāo)志性事件，高達(dá)數(shù)百億元的造假規(guī)模，券商和審計(jì)機(jī)構(gòu)卻常年“視而不見(jiàn)”。案發(fā)后，康得新案的相關(guān)責(zé)任人被判刑，審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在遭到前所未有的重罰后，也被客戶拋棄，曾經(jīng)的審計(jì)第一大所幾乎完全淡出A股審計(jì)市場(chǎng)。不過(guò)近日，一則處罰公告將瑞華重新拉回到輿論的聚光燈下。
2023年1月初，北京監(jiān)管局公布了一則《行政處罰決定書(shū)》：昊華能源(601101.SH)2015年收購(gòu)鄂爾多斯京東方能源投資公司時(shí)，將京東方能源實(shí)際持有的4.5億噸煤炭資源量按照9.6億噸進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致2015年~2018年報(bào)存在虛假記載，虛增資產(chǎn)約28.3億元。瑞華所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)過(guò)程中存在重大缺陷，在知悉、應(yīng)當(dāng)知悉京東方能源未取得礦產(chǎn)資源權(quán)利的情況下，仍未關(guān)注到煤炭資源主體的問(wèn)題，未關(guān)注京東方能源的煤炭資源權(quán)證辦理情況，在無(wú)充分證據(jù)支持的前提下，出具了多份標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)結(jié)論。
作為回報(bào)，2015年~2018年，昊華能源向瑞華所支付了735萬(wàn)元的報(bào)酬。由于未勤勉盡責(zé)、出具報(bào)告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對(duì)瑞華所沒(méi)收+罰款累計(jì)750萬(wàn)元，對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)師李巖、宋仁民給予警告+罰款的處罰措施。
《紅周刊》了解到，李巖、宋仁民早年就職于瑞華所，康得新案后，跳槽到了另一家大型審計(jì)機(jī)構(gòu)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，至今仍是多家上市公司的審計(jì)會(huì)計(jì)師。
證監(jiān)局的處罰公告顯示，當(dāng)年任職于瑞華所的李巖、宋仁民都居住在大連?！都t周刊》在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)查詢到，中審眾環(huán)大連分所如今也有兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師叫李巖、宋仁民。其中，宋仁民是中審眾環(huán)大連分所的高級(jí)經(jīng)理，李巖是所長(zhǎng)助理、合伙人。天眼查顯示，2020年8月后，李巖成為中審眾環(huán)大連分所的負(fù)責(zé)人。
進(jìn)一步對(duì)比當(dāng)年昊華能源年報(bào)披露的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)編號(hào)，基本可確認(rèn)如今中審眾環(huán)的李巖、宋仁民就是當(dāng)年供職于瑞華、負(fù)責(zé)昊華能源審計(jì)工作的兩位會(huì)計(jì)師。
多位會(huì)計(jì)師攜項(xiàng)目資源跳槽中審眾環(huán)
公告顯示，李巖、宋仁民跳槽到中審眾環(huán)大連分所后，負(fù)責(zé)了多家遼寧本地上市公司的審計(jì)工作，比如ST時(shí)萬(wàn)、遼寧能源、大連重工、ST熱電等，而且多數(shù)是大連本地的上市公司。
公開(kāi)資料顯示，ST時(shí)萬(wàn)的2018年/2019年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)是瑞華所，李巖是簽字會(huì)計(jì)師。ST熱電的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然自2017年從瑞華所變更為中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，后又于2021年變更為中審眾環(huán)，從瑞華到中審眾環(huán)，李巖都是2016/2021年報(bào)的審計(jì)負(fù)責(zé)人。
而且無(wú)論是在瑞華所，還是目前的中審眾環(huán)，上述4家公司的另一位簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師還包括了任仲群?！敦?cái)稅研究》2017年一篇論文的作者信息顯示，任仲群是瑞華大連分所的員工；據(jù)財(cái)政部下的會(huì)計(jì)師監(jiān)管平臺(tái)，任仲群現(xiàn)在又“平移”到了中審眾環(huán)大連分所。
對(duì)此，前瑞華所的員工陳先生向《紅周刊》表示：“會(huì)計(jì)師攜帶上市公司和項(xiàng)目資源跳槽是業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象?！?/p>
從瑞華跳槽到中審眾環(huán)的并不止這3人。據(jù)ST時(shí)萬(wàn)公告，中審眾環(huán)大連分所“合伙人包括李巖、劉艷，團(tuán)隊(duì)成員中的部門經(jīng)理主要包括馮穎、任仲群、宋仁民、燕楠等資深會(huì)計(jì)師”。《紅周刊》逐一對(duì)比后確定，上述6位負(fù)責(zé)人和主要成員中，李巖、任仲群、宋仁民、馮穎、燕楠5人都是瑞華所的前員工。其中，馮穎、燕楠還受瑞華所指派參加了ST時(shí)萬(wàn)2014年~2015年的定增和年報(bào)審計(jì)工作。
ST時(shí)萬(wàn)去年公告介紹的中審眾環(huán)大連分所6位關(guān)鍵人員中，5人來(lái)自于瑞華
中審眾環(huán)屢屢被罰
有會(huì)計(jì)師已經(jīng)多次被罰
李巖的業(yè)務(wù)范圍并不局限遼寧地區(qū)，二人還負(fù)責(zé)蘇州上市公司揚(yáng)子新材的年審，給其2019年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。江蘇證監(jiān)局2021年底的《警示函》顯示，揚(yáng)子新材的年報(bào)和內(nèi)控審計(jì)中存在多個(gè)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師未識(shí)別出對(duì)子公司管理的內(nèi)控缺陷；部分大額預(yù)付款單據(jù)無(wú)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、未經(jīng)董事長(zhǎng)審批，不符合采購(gòu)與付款管理制度的規(guī)定，未關(guān)注到“可能存在的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)”；對(duì)揚(yáng)子新材的存貨、在建工程等科目期末余額無(wú)法確認(rèn)。
江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，會(huì)計(jì)師李巖、任仲群對(duì)上述問(wèn)題負(fù)有主要責(zé)任，對(duì)中審眾環(huán)、李巖、任仲群出具警示函。
也就是說(shuō)，當(dāng)年從瑞華所跳槽到中審眾環(huán)大連所的多位會(huì)計(jì)師，盡管帶來(lái)不少上市公司業(yè)務(wù)資源，但也在執(zhí)業(yè)中暴露出較大風(fēng)險(xiǎn)。
中審眾環(huán)近年來(lái)多次被處罰。綜合Wind、公開(kāi)信息，僅2021年以來(lái)，中審眾環(huán)就被相關(guān)部門累計(jì)處罰、或收到警示函共5次，涉及股、債業(yè)務(wù)。比如，中審眾環(huán)是凱迪生態(tài)2016年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，收費(fèi)400萬(wàn)元，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但凱迪債違約，公司退市。湖北證監(jiān)局指出，中審眾環(huán)出具的審計(jì)報(bào)告存虛假記載，未恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)在建工程施工狀態(tài)收集的審計(jì)證據(jù)不充分。2021年，中審眾環(huán)被湖北證監(jiān)局罰沒(méi)+罰款共800萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)師被處罰；對(duì)ST凱撒的年報(bào)審計(jì)存在“資產(chǎn)減值審計(jì)程序執(zhí)行不到位”等問(wèn)題，2022年，海南證監(jiān)局對(duì)中審眾環(huán)、董宏磊等4位會(huì)計(jì)師出具了警示函。
部分審計(jì)問(wèn)題還牽扯到IPO項(xiàng)目。2022年11月，廈門證監(jiān)局公告的調(diào)查顯示，中審眾環(huán)和旗下會(huì)計(jì)師為廈門為正生物科技股份有限公司年審中，存在函證程序不到位、存貨等六大問(wèn)題，決定對(duì)中審眾環(huán)和兩位會(huì)計(jì)師采取行政監(jiān)管措施——廈門為正生物不久前和興業(yè)證券簽署了上市輔導(dǎo)協(xié)議，計(jì)劃北交所IPO。
最近一次是2023年1月初，新疆證監(jiān)局出具的《警示函》指出，中審眾環(huán)旗下會(huì)計(jì)師在對(duì)興宏泰2018年~2020年報(bào)的審計(jì)項(xiàng)目上，未對(duì)公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提、減值計(jì)提實(shí)施充分的審計(jì)程序，針對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易執(zhí)行的審計(jì)程序不到位，據(jù)此對(duì)中審眾環(huán)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師居來(lái)提·庫(kù)爾班、曾玉波兩位會(huì)計(jì)師出具警示函。
圖片來(lái)源：Wind
瑞華跌倒，信永中和、中審眾環(huán)等吃飽
外來(lái)團(tuán)隊(duì)也帶來(lái)管理和風(fēng)控難題
中審眾環(huán)之外，瑞華所的前員工如今還有不少人在信永中和等會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。瑞華作為曾經(jīng)的業(yè)內(nèi)第一大所，旗下眾多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到康得新案影響，于2019年后紛紛離職。前瑞華所員工陳先生向《紅周刊》透露：瑞華所員工去向比較多的審計(jì)機(jī)構(gòu)是中審眾環(huán)、信永中和兩家，兩家都是頭部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。他表示，“審計(jì)機(jī)構(gòu)的合并重組比較常見(jiàn)，瑞華本身也是多次合并來(lái)的?！?注:2013年，中瑞岳華、國(guó)富浩華兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成瑞華所)
公開(kāi)信息顯示，2018年底，曾任中瑞岳華所總經(jīng)理、時(shí)任瑞華所執(zhí)行事務(wù)合伙人兼主任會(huì)計(jì)師的顧仁榮率旗下團(tuán)隊(duì)加盟信永中和，出任信永中和集團(tuán)副董事長(zhǎng)、執(zhí)行事務(wù)合伙人。
靠著承接瑞華所的員工和客戶資源，一些審計(jì)機(jī)構(gòu)借機(jī)擴(kuò)大了業(yè)務(wù)量。依據(jù)Wind數(shù)據(jù)，瑞華所負(fù)責(zé)了約330家A股公司2018年報(bào)的年審業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量排業(yè)內(nèi)第三。到2021年報(bào)時(shí)，信永中和拿下了其中60多家公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，大華所拿下30家，容誠(chéng)所29家、中審眾環(huán)27家，大信所、立信所22家，天健所18家。
考慮到信永中和的存量A股公司審計(jì)業(yè)務(wù)少于立信所、天健所、大華所，客觀上，可見(jiàn)信永中和是瑞華所淡出證券審計(jì)市場(chǎng)的最大受益者。Wind顯示，2018年信永中和的A股業(yè)務(wù)量排全行業(yè)第五、服務(wù)已上市公司約220家，到2021年，信永中和的A股公司客戶量增加到320家，A股業(yè)務(wù)量全行業(yè)第四。有多家瑞華所的客戶改聘信永中和，比如靖遠(yuǎn)煤電、中泰化學(xué)、北方導(dǎo)航等上市公司2019年前的審計(jì)機(jī)構(gòu)是瑞華所，2021年年報(bào)變更為信永中和。
和中審眾環(huán)的模式類似，上述信永中和的客戶也是“新瓶裝舊酒”，雖然變更了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但簽字會(huì)計(jì)師仍是老面孔。例如當(dāng)年瑞華所指派負(fù)責(zé)中泰化學(xué)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師馬文俊，跳槽到信永中和后依舊負(fù)責(zé)中泰化學(xué)2020/2021年報(bào)的審計(jì)；瑞華所指派負(fù)責(zé)北方導(dǎo)航審計(jì)的會(huì)計(jì)師高照進(jìn)，跳槽到信永中和后繼續(xù)負(fù)責(zé)其2020年報(bào)的審計(jì)。
上述瑞華所前員工坦言，“只要沒(méi)有被禁止執(zhí)業(yè)，換所不影響業(yè)務(wù)，還可以繼續(xù)簽字?！?/p>
（本文已刊發(fā)于1月14日《紅周刊》，文中提及個(gè)股僅為舉例分析，不做買賣建議。）